I vissa situationer kan både fastighetsskatt och fastighetsavgift behövas betala.
Detta inträffar till exempel när en hyresfastighet innehåller både bostäder och lokaler för andra ändamål. För privatpersoner är detta emellertid mycket ovanligt. Takbeloppet justeras årligen genom indexuppräkning. Avgiften betalas för färdigställda bostäder, medan skatt tas ut på exempelvis obebyggda tomter samt småhus under uppförande.
Den juridiska personen som äger fastigheten den 1 januari kommer att föra betala fastighetsskatt eller fastighetsavgift baserat på taxeringsvärdet från föregående år.
Vid flera ägare fördelas summan mellan dessa utifrån deras respektive ägarandel.
Total inkomst innefattar i detta fall både pension, näringsverksamhet samt kapitalinkomster som räntor och aktieutdelningar. Det finns ett spärrbelopp på 3 kr för taxeringsåret. För att kunna få skattereduktion krävs att personen är pensionär, ägare av småhuset under hela taxeringsåret samt folkbokförd där under den aktuella perioden.
Eftersom Skatteverket har tillgång till inkomstuppgifter, personuppgifter och folkbokföringsinformation beräknas skattereduktionen automatiskt och visas på inkomstdeklarationen.
| Fastighetstyp | Beskattning | Takbelopp |
|---|---|---|
| Färdigställt småhus | Kommunal fastighetsskatt | 8-9 kr |
| Småhus under uppförande | Statlig fastighetsskatt | Enligt värdeår |
| Arrendetomt | Fastighetsavgift | 4 kr |
Färdigställda småhus omfattar exempelvis villa, fritidshus eller radhus där den boende äger bostaden.
Detta skiljer sig från hyresrätt eller bostadsrätt där man enbart äger rätten att bo där. Om huset saknar taxeringsvärde eller har ett värde under 50 kronor beräknas fastighetsavgiften enbart på tomtens taxeringsvärde.
| Inkomstår | Takbelopp | Villkor |
|---|---|---|
| Inkomstår 2023 | 8 kronor | Värdeår 2019 eller senare |
| Inkomstår 2024 | 9 kronor | Värdeår 2019 eller senare |
| Tidigare värdeår | Full avgift | Ingen begränsning |
Det är viktigt att notera att värdeåret inte behöver sammanfalla med byggnadsåret.
För småhus under uppförande betalas statlig fastighetsskatt under byggtiden. När bostaden är färdigställd skickas en fastighetsdeklaration till Skatteverket för att fastställa värdeår.
När flera bostadsbyggnader finns på samma tomt betalas avgift för varje byggnad. Beräkningen sker separat för varje bostadsbyggnad. Exempelvis med tre bostadsbyggnader och ett takbelopp på 9 kronor blir den totala avgiften 27 kronor.
| Fastighetstyp | Beskattning | Specifika regler |
|---|---|---|
| Småhus på ofri grund | Kommunal fastighetsavgift | Takbelopp 4 kronor |
| Lantbruk | Skatt/avgift | Om bostadsbyggnad finns |
| Hyreshus | Både skatt och avgift | Bostäder + lokaler |
Arrendetomter är tomter som hyrds ut till någon annan.
Vissa fastigheter som förskolor, skolor och sjukhus genererar varken avgift eller skatt. Skatteverket har all information som behövs för att automatiskt beräkna och presentera skatten på inkomstdeklarationen. Ingen specifik betalning sker separat utan skatt och avgift sammanställs med övriga inkomster och avdrag på deklarationen.