Arbetsgivaren och den anställde kan komma överens om löneväxling mot antingen bruttolöneavdrag eller nettolöneavdrag. Det finns inga specifika regler för denna växling, men valet kan ha betydelse för den anställde både ur skattemässig synpunkt och för framtida ersättningar som sjukpenning, föräldrapenning och pension. Frågan är helt enkelt fri att besluta.
Valet mellan brutto- och nettolöneavdrag kan få olika konsekvenser för den anställde.
En vanlig förutsättning är att växlingen ska vara kostnadsneutral för arbetsgivaren, det vill säga arbetsgivarens kostnad ska inte öka jämfört med förhållandet innan växlingen.
Beräkningen av kostnadsneutralitet beror på om den förmån som ska växlas mot är skattefri eller skattepliktig samt på om arbetsgivaren kan dra av moms på förmånen.
Nedan sammanfattas de viktigaste skillnaderna.
| Aspekt | Bruttolöneavdrag | Nettolöneavdrag |
|---|---|---|
| Påverkan på bruttolön | Bruttolönen sänkas | Bruttolönen förblir oförändrad |
| Beskattning | Avdraget görs innan skatt | Avdraget görs efter skatt (med beskattade pengar) |
| Skattefri förmån | Endast den lägre bruttolönen anges i deklarationen | Förmånsvärdet minskar med avdraget; oförändrad bruttolön |
| Skattepliktig förmån | Förmånsvärdet redovisas i deklarationen; kan ge lägre grundande inkomst | Förmånsvärdet minskar med avdraget; oförändrad grundande inkomst |
| Pensionsgrundande inkomst | Kan påverkas negativt vid sänkning av bruttolön | Påverkas inte |
Bruttolöneavdrag innebär att den anställde får en förmån mot att den egna bruttolönen sänkts.
Även om inget faktiskt belopp betalas, täcks arbetsgivarens kostnad för förmånen genom att den anställdes lön minskar. Vid en skattepliktig förmån redovisas värdet i den anställdes individuppgift, medan skattefria förmåner inte anges i arbetsgivardeklarationen.
Bruttolöneavdrag mot en skattepliktig förmån ger i princip ingen fördel för den anställde.
Tvärtom kan det leda till försämring på längre sikt om den anställdes bruttolön ligger under högsta sjukpenninggrundande SGI respektive pensionsgrundande PGI, eftersom arbetsgivarens inbesparing på arbetsgivaravgifter inte nödvändigtvis tillkommer den anställde vid en kostnadsneutral lösning.
När momsen är avdragsgill för arbetsgivaren används kostnaden exklusive moms i beräkningen.
I vissa fall måste utgående moms också redovisas på löneavdrag, varvid arbetsgivarens kostnad inklusive moms ofta används. Om även inbesparingar på ITP-avgifter beaktas blir divisorn för beräkningen högre, till exempel 1,0 vid ITP1 på lönedelar över 7,5 inkomstbasbelopp.
Nettolöneavdrag innebär att den anställde betalar för förmånen med beskattade pengar, vilket direkt sänker förmånsvärdet.
En skattepliktig förmån på 2 kronor blir till exempel 0 kronor vid ett nettolöneavdrag på 2 kronor. Det kvarvarande förmånsvärdet, efter avdraget, anges i rutan för förmånsvärde i individuppgiften. Om värdet blir 0 kronor anges inget.
Vid nettolöneavdrag för en bilförmån ska 0 kronor anges i den specifika rutan för bilförmån.
Eftersom den anställdes ursprungliga bruttolön förblir oförändrad, påverkas inte sjukpenning- eller pensionsgrundande inkomsten av detta avdrag.
Förmån med fri sjukvård är skattepliktig.
Om arbetsgivaren bekostar en sjukvårdsförsäkring för en anställd ska den anställde beskattas för 60 procent av premiebeloppet, och arbetsgivaren måste betala arbetsgivaravgifter på samma belopp. Genom att teckna försäkringen mot löneväxling kan den anställde spara pengar till samma kostnad för arbetsgivaren.
Exempeldata:
Den anställde sparar 2,80 kronor (8 - 5,20) jämfört med att teckna försäkringen privat, vilket motsvarar drygt 27 procent i besparing.
Arbetsgivaren har ingen ökad kostnad.
Artiklar på samma ämne.